С 1 января 2026 года плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, если его доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если доходы за 2025 год остались в пределах 20 млн рублей, освобождение от НДС действует автоматически — уведомление в налоговую подавать не нужно, декларация по НДС не сдаётся, книги продаж и покупок не ведутся. Порог оценивается каждый год заново: при доходах за 2026 год ниже 20 млн рублей освобождение сохранится и в 2027 году. Если лимит превышен в середине года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Плательщик выбирает между общей ставкой 22% с вычетами «входного» НДС и специальными ставками 5 или 7% без вычетов.
Важно понимать: НДС на УСН в 2026 году — это не разовая кампания, а постоянно действующее правило с поэтапным снижением порога. В первоначальной редакции реформы (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) планировалось снижение лимита до 15 млн рублей уже с 2027 года, поэтому запрос «УСН НДС с 2027» до сих пор встречается в поиске. Весной 2026 года правила смягчили: Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ порог 20 млн рублей закреплён на 2026–2029 годы, 15 млн рублей вводится с 2030 года, 10 млн рублей — с 2031 года. Ниже разберём, как это работает на практике, кому готовиться к уплате НДС уже сейчас и что сделать заранее, чтобы переход не ударил по деньгам.
Если доходы приближаются к порогу 20 млн рублей, расчётный счёт лучше подготовить заранее: с началом уплаты НДС у бизнеса появляются регулярные платежи в бюджет тремя частями до 28-го числа каждого месяца, электронная отчётность через оператора ЭДО и возросшая нагрузка на счёт. Банки, как правило, предлагают для таких компаний тарифы с бесплатными платёжками, встроенной онлайн-бухгалтерией и выпуском квалифицированной электронной подписи — всё это закрывает большую часть новых обязанностей упрощенца.
Здесь же работает модуль умного подбора бизнес-счёта: пользователь отвечает на 6 вопросов о своём бизнесе, а искусственный интеллект автоматически проверяет и сравнивает тарифы РКО банков и формирует индивидуальную подборку — с учётом оборотов, числа платежей, потребности в кассе, эквайринге и бухгалтерии. Если регистрация ИП или ООО ещё впереди, начните с офферов выше: банки регистрируют бизнес бесплатно и сразу открывают счёт.
Порог 20 млн рублей: кого касается НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2025 года все плательщики УСН — и ИП, и организации — признаются плательщиками НДС. Но обязанность реально исчислять и платить налог возникает не у всех, а только при превышении порога доходов (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
Кто не платит НДС в 2026 году:
ИП и организации на УСН, чьи доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Освобождение предоставляется автоматически: уведомление подавать не надо, декларация по НДС не сдаётся, книги продаж и покупок не ведутся;
вновь созданные в 2026 году организации и ИП, получившие статус в 2026 году, если их доходы с момента регистрации не превысили 20 млн рублей.
Кто обязан платить НДС с 1 января 2026 года:
все упрощенцы с доходами за 2025 год свыше 20 млн рублей — независимо от того, хотят они этого или нет;
при этом даже у плательщика НДС не облагаются операции, не признаваемые объектом налогообложения или освобождённые от налога (статьи 146 и 149 НК РФ), но по ним подаётся декларация с заполненным разделом 7.
Освобождение не отменяет двух обязанностей: выступать налоговым агентом по НДС (например, при аренде государственного имущества) и платить налог при импорте товаров — из стран ЕАЭС и третьих стран.
Совет эксперта Банкпрофи ру: проверьте не только сумму доходов, но и состав режимов. Если в 2025 году ИП совмещал УСН с патентом, ОСНО с патентом или ЕСХН с патентом, для порога освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов по обоим режимам, причём по патенту — фактически полученные доходы. Именно так бизнес «неожиданно» оказывается плательщиком НДС.
Как меняются пороги: 20 млн в 2026–2029 годах и снижение позже
Критерий доходов за истекший календарный год оценивается ежегодно. Действующая шкала порогов освобождения от НДС для упрощенцев:
Период действия освобождения | Порог доходов за предыдущий год | Комментарий |
|---|---|---|
2026 год | 20 млн рублей за 2025 год | Действует с 1 января 2026 года |
2027–2029 годы | 20 млн рублей за 2026, 2027 и 2028 годы | Порог сохранён законом № 104-ФЗ от 25.04.2026 |
2030 год | 15 млн рублей за 2029 год | Первое снижение порога |
2031 год и далее | 10 млн рублей за предыдущий год | Постоянный ориентир для малого бизнеса |
Отсюда прямой ответ на частый вопрос про УСН и НДС с 2027 года: если доходы за 2026 год составят менее 20 млн рублей, с 1 января 2027 года применяется освобождение от уплаты НДС. Снижение порога до 15 млн рублей перенесено на 2030 год — это позиция промостраницы ФНС «Налоги 2026» и закона № 104-ФЗ. Встречающиеся в старых статьях цифры «15 млн с 2027 года» и «10 млн с 2028 года» соответствуют первоначальной редакции закона № 425-ФЗ и больше не действуют.
Логика ежегодной оценки работает в обе стороны:
Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей — весь 2026 год платите НДС.
Доходы за 2026 год оказались ниже 20 млн рублей — с 1 января 2027 года снова действует автоматическое освобождение, даже если в 2026 году вы были полноценным плательщиком НДС.
Доходы за 2026 год превысили 20 млн рублей — в 2027 году освобождения не будет, и так далее по шкале.
Комментарий эксперта Банкпрофи ру: освобождение «туда-обратно» — рабочая ситуация, но у неё есть цена. При возвращении к освобождению с 1 января 2027 года ранее принятый к вычету «входной» НДС по неиспользованным товарам и остаткам придётся восстановить и вернуть в бюджет в IV квартале 2026 года. Планируя доходы у границы порога, считайте не только налог, но и последствия восстановления.
Как правильно считать доходы для порога НДС
Лимит 20 млн рублей считается по тем же правилам учёта доходов, что и налог по УСН (статья 346.15 НК РФ), но есть важные уточнения из методических рекомендаций ФНС:
Упрощенцы. Доходы учитываются кассовым методом: деньги на счёте, в кассе, взаимозачёты и иные формы оплаты. Расходы не уменьшают сумму для порога — даже на объекте «доходы минус расходы» сравнивается с лимитом именно выручка.
Совмещение с патентом. Если в 2025 году применялись УСН и ПСН (или ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН), суммируются доходы по обоим режимам. По патенту берутся фактически полученные доходы, а не потенциально возможный доход.
Агенты и комиссионеры. При работе по агентскому договору или договору комиссии в расчёт порога включается только агентское (комиссионное) вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая через счёт. Это принципиально для маркетплейсов и платёжных агентов: оборот в 100 млн рублей при вознаграждении 8 млн рублей не порождает обязанность платить НДС.
Последний пункт часто понимают неверно, поэтому зафиксируем: для агента порог НДС на УСН 20 млн рублей сравнивается с вознаграждением. Но как только вознаграждение с начала года превысило лимит, налог считается со всех облагаемых операций с 1-го числа следующего месяца.
Превышение порога в середине года: с какого момента платить
Если доходы за 2025 год были ниже 20 млн рублей, а в течение 2026 года сумма доходов с начала года превысила этот порог (но осталась в пределах лимита УСН 490,5 млн рублей), обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример из методических рекомендаций ФНС. Доходы за 2025 год — 15 млн рублей. С января 2026 года действует освобождение. В мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Значит, с января по май НДС не исчисляется, а по операциям с 1 июня 2026 года налог платить обязательно. Первая декларация по НДС подаётся за II квартал 2026 года.
Тот же порядок применяется в последующие годы и к вновь созданным организациям и ИП: превысили 20 млн рублей в текущем году — платите НДС с 1-го числа следующего месяца. Практические выводы:
Ведите накопительный учёт доходов с начала года и сверяйте его ежемесячно, а не по итогам года.
В месяце превышения перестройте документооборот: с 1-го числа следующего месяца выставляйте счета-фактуры, ведите книгу продаж, пробивайте чеки ККТ с новой ставкой НДС.
Помните про потолок самого спецрежима: 490,5 млн рублей доходов за 2026 год (450 млн с учётом коэффициента-дефлятора 1,090), 218 млн рублей остаточной стоимости основных средств и 130 человек средней численности. При превышении право на УСН утрачивается, и бизнес переходит на общую систему.
Какую ставку выбрать плательщику УСН: 22% с вычетами или 5–7% без вычетов
Упрощенец, обязанный платить НДС, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10 и 0% либо выбрать одну из специальных ставок — 5 или 7%. Выбор делается самостоятельно, уведомлять налоговую не нужно: инспекция узнает о ставке из первой декларации. Применять разные ставки к разным покупателям нельзя — ставка одна для всех облагаемых операций (пункт 7 статьи 164 НК РФ).
Параметр | Ставка 22% (10%, 0%) | Ставка 5% | Ставка 7% |
|---|---|---|---|
Вычет «входного» НДС | Есть | Нет | Нет |
Кому доступна | Всем плательщикам НДС на УСН | Доходы за 2025 год от 20 до 250 млн рублей | Доходы за 2025 год от 250 до 450 млн рублей |
Минимальный срок применения | Без ограничений | 12 последовательных кварталов | 12 последовательных кварталов |
Когда выгодна | Закупки с НДС составляют заметную долю выручки; покупатели — плательщики НДС | Основные расходы без НДС (зарплата, закупки у неплательщиков); покупатели — физлица или освобождённые | То же, что для 5%, при большей доле выручки |
«Входной» НДС | Принимается к вычету | Включается в стоимость покупок и в расходы УСН | Включается в стоимость покупок и в расходы УСН |
Уточнения по специальным ставкам:
Пороги 250 и 450 млн рублей для ставок 5 и 7% индексируются на коэффициент-дефлятор УСН (на 2026 год — 1,090, то есть 272,5 и 490,5 млн рублей при превышении порога освобождения в течение года).
Ставку 0% по экспорту и международным перевозкам можно применять даже при выбранных 5 или 7%.
Плательщики УСН, впервые перешедшие на ставку 5 или 7% с 2026 года, могут передумать в течение четырёх последовательных кварталов и перейти на 22% с вычетами, не дожидаясь истечения 12 кварталов. В остальных случаях специальная ставка «замораживается» на 12 кварталов.
Покупатель вправе принять к вычету НДС из вашего счёта-фактуры, даже если он выставлен по ставке 5 или 7%.
Как выбрать: сравнение на числах. Выручка за квартал — 40 млн рублей (база по НДС).
Торговая компания: закупки с НДС дали 6 млн рублей «входного» налога. При ставке 22% к уплате 40 × 22% − 6 = 2,8 млн рублей. При ставке 5% — 2 млн рублей, но «входные» 6 млн остаются в расходах. Спецставка выгоднее.
Услуги с малыми закупками: «входной» НДС всего 0,3 млн рублей. При ставке 22% к уплате 8,5 млн рублей, при ставке 5% — 2 млн рублей. Разница четырёхкратная.
Точка безубыточности, при которой ставки 22 и 5% дают одинаковый платёж, — «входной» НДС примерно 16–17% от облагаемой выручки. Если доля вычетов выше, выгоднее общая ставка 22%; если ниже — специальная 5%. Ориентир из практики: когда основные покупатели — плательщики НДС, им важны ваши счета-фактуры с суммой налога, и общая ставка часто предпочтительнее; когда клиенты — физлица, спецставка снижает нагрузку без потерь в спросе.
Совет эксперта Банкпрофи ру: решение о ставке принимайте до первого квартала уплаты налога, а не по его итогам: сменить 5 или 7% на 22% в общем случае можно только через 12 кварталов. Посчитайте оба варианта по фактическим закупкам прошлого года и заложите в договоры условие о цене с НДС и возможности её корректировки при изменении статуса продавца.
5
ПАО «Промсвязьбанк» ПСБ
5
ПАО «Промсвязьбанк» ПСБ
5
ПАО «Промсвязьбанк» ПСБ
4.3
Точка Банк
5
Банк Санкт-Петербург (БСПБ)
5
Ак Барс
5
Альфа-Банк
4
УБРиР банк
5
Локо-Банк
5
Банк ВТБ
5
Банк ВТБ
5
Совкомбанк
5
Совкомбанк
5
Т-Банк (Тинькофф)
5
Т-Банк (Тинькофф)
5
Россельхозбанк
5
Уралсиб Банк
5
Уралсиб Банк
4.7
Озон Банк
5
Озон Банк
5
Сбербанк
5
Сбербанк
5
Инго Банк
5
АО Банк Синара
5
Модульбанк
5
ОТП Банк
5
Ак Барс
5
Контур Банк
4.7
Норвик банк
5
Азиатско-Тихоокеанский банк
5
МТС Банк
5
Газпромбанк
5
Фора-Банк
Что делать, если вы стали плательщиком НДС: отчётность, касса, договоры
Новые обязанности упрощенца-плательщика НДС укладываются в понятный чек-лист.
Отчётность и уплата:
декларация по НДС сдаётся только в электронном виде через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (на бумаге — исключение только для налоговых агентов, применяющих освобождение);
налог уплачивается равными долями в течение трёх месяцев, не позднее 28-го числа каждого месяца после квартала;
показатели декларации указываются в полных рублях: суммы менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля;
ведутся книга продаж (все выставленные счета-фактуры) и, при наличии права на вычеты, книга покупок.
Документооборот и касса:
счёт-фактура выставляется в двух экземплярах в течение пяти календарных дней с даты отгрузки и при получении авансов;
при продажах физлицам счета-фактуры не выставляются — вместо них в книге продаж регистрируется сводный документ (например, справка бухгалтера) с суммарными данными за квартал или месяц;
кассовое ПО дорабатывается под новую ставку НДС: для ставки 22% ФНС выпустила письма от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@, для спецставок 5 и 7% чеки формируются по форматам приказа ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.
Договоры:
в новых договорах фиксируйте порядок цены: «включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» либо «НДС предъявляется дополнительно»;
если на момент отгрузки возможно превышение лимитов, прямо предусмотрите право увеличить цену на сумму НДС — это рекомендация ФНС;
по длящимся договорам, заключённым до 1 января 2026 года без соглашения о цене, НДС при отгрузке в 2026 году определяется из согласованной цены расчётной ставкой: 22/122, 10/110, 5/105 или 7/107. Судебное увеличение цены возможно с учётом постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П — не более чем на половину суммы налога.
Переходные моменты по «входному» НДС:
НДС по остаткам товаров, не использованным до конца 2025 года, можно принять к вычету только при выборе ставки 22 или 10%; при ставках 5 и 7% вычет не положен;
при переходе со ставки 22 или 10% на 5 или 7%, а также при возврате к освобождению с начала года ранее принятый к вычету «входной» НДС восстанавливается: по товарам — в первом периоде применения спецставки или освобождения, по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости.
Для бизнеса на УСН, которому только предстоит знакомство с НДС, логично заранее решить и банковские вопросы: электронная подпись и ЭДО для декларации, касса с актуальными ставками, удобный вывод прибыли. Например, переводить деньги со счёта ИП на личную карту выгоднее без комиссии, а растущим оборотам ближе тарифы для больших оборотов. Тем, кто регистрирует бизнес впервые, пригодится обзор счетов для малого бизнеса.
Частые ошибки упрощенцев, связанных с НДС
Счёт-фактура с НДС при действующем освобождении. Если освобождённый упрощенец по просьбе покупателя выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, всю сумму налога придётся заплатить в бюджет (пункт 5 статьи 173 НК РФ), а права на вычеты «входного» НДС не будет. Покупатель при этом свой вычет получит — за ваш счёт.
Игнорирование агентского НДС и импорта. Освобождение по статье 145 НК РФ не спасает от налога при аренде госимущества, покупке имущества казны и при ввозе товаров — в этих случаях НДС платится в любом случае.
Учёт расходов вместо доходов. Порог 20 млн рублей сравнивается с выручкой, а не с прибылью: на объекте «доходы минус расходы» бизнес с маржой 10% упирается в лимит при обороте, который на «доходах» ещё далёк от порога.
Ставка 5% «по умолчанию». Специальную ставку нельзя применять бессрочно и без оглядки: 12 кварталов, восстановление «входного» НДС при переходе на неё и потеря вычетов по остаткам — всё это надо считать до выбора.
Забытая касса и договоры. Чеки со старой ставкой и договоры без условия о НДС — две самые частые технические ошибки первого квартала. Исправление чеков делается чеком коррекции, договоры — дополнительным соглашением, но лучше подготовить всё заранее.
Не забывайте и про сам спецрежим: при утрате права на УСН из-за превышения 490,5 млн рублей вернуться на упрощёнку получится только через год. А выбор объекта налогообложения — отдельная задача: разбор, что выгоднее в вашей ситуации, есть в статье ИП на УСН 6 или 15 процентов. С 2026 года на объекте «доходы минус расходы» в составе затрат учитывается и «входной» НДС по ставкам 5 и 7%, поэтому сравнение объектов стало ещё более индивидуальным.
Пошаговый план подготовки к уплате НДС на УСН
Посчитайте доходы за 2025 год по правилам УСН, включая патент и агентское вознаграждение. Свыше 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС; меньше — следите за накопленным итогом 2026 года.
Спрогнозируйте доходы 2026–2027 годов. Если планируете рост к порогу, выбирайте ставку и перестраивайте процессы заранее, а не в месяце превышения: УСН и НДС с 2027 года для растущего бизнеса означают ту же шкалу — 20 млн рублей за 2026 год.
Выберите ставку НДС (22% с вычетами либо 5 или 7% без вычетов) на основе структуры закупок и состава покупателей; впервые выбравшие спецставку с 2026 года имеют четыре квартала на переход к 22%.
Подключите ЭДО и электронную подпись, заключите договор с оператором на сдачу электронной декларации.
Обновите учётную систему и кассу: ставки 22, 10, 5, 7% в счетах-фактурах, книге продаж и чеках ККТ.
Проведите ревизию договоров: длящиеся договоры 2025 года — на предмет условия о цене и НДС, новые договоры — с формулировкой о корректировке цены при изменении налогового статуса.
Настройте финансовый календарь: декларация до 25-го числа месяца после квартала, уплата тремя частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Удобно, когда банк сам напоминает о платежах и помогает формировать отчётность — такие тарифы легко найти через банки с онлайн-бухгалтерией.
Оцените влияние на цены. Если покупатель не готов доплачивать 2 процентных пункта, налог уплачивается из цены по расчётной ставке — заложите это в юнит-экономику.
Отдельно отметим переходные послабления 2026 года, внесённые законом № 104-ФЗ: предприятия общепита на УСН освобождены от НДС с 1 апреля до конца 2026 года при доле дохода от основного вида деятельности не менее 70%; ИП, превысившие порог 20 млн рублей только за счёт процентов по вкладам (при общем доходе не выше 60 млн рублей), получили освобождение с 1 апреля 2026 года; упрощенцы вправе уменьшить доходы УСН на сумму НДС, начисленную при отгрузке в счёт аванса, полученного до 2026 года.
Часто задаваемые вопросы
С какого момента упрощенец начинает платить НДС в 2026 году?
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей — с 1 января 2026 года. Если доходы за 2025 год были ниже порога, но 20 млн рублей превышены в течение 2026 года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Вновь созданные организации и новые ИП 2026 года платят НДС по тому же правилу: с месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей доходов с начала года.
Какой порог по НДС на УСН будет в 2027 году?
20 млн рублей за 2026 год. Если доходы за 2026 год не превысят эту сумму, с 1 января 2027 года снова действует автоматическое освобождение. Снижение порога до 15 млн рублей предусмотрено с 2030 года, до 10 млн рублей — с 2031 года. Цифра «15 млн с 2027 года» относилась к первоначальной редакции закона № 425-ФЗ и изменена законом № 104-ФЗ от 25.04.2026.
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на УСН?
Нет. Освобождение для упрощенцев с доходами ниже порога носит автоматический характер: уведомление в налоговый орган не представляется, декларация по НДС не сдаётся, книги продаж и покупок не ведутся. Исключения — обязанности налогового агента по НДС и уплата налога при импорте товаров.
Что будет, если освобождённый от НДС упрощенец выставит счёт-фактуру с налогом?
Сумму НДС из такого счёта-фактуры придётся перечислить в бюджет в полном объёме, а права на вычет «входного» налога не возникнет. Покупатель при этом сможет принять указанный НДС к вычету в общем порядке. Поэтому при работе с освобождением важно не выделять НДС в документах и объяснять это контрагентам заранее.
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 22% или 5%?
Считайте. Если «входной» НДС по закупкам составляет примерно 16–17% и более от облагаемой выручки, а покупатели — плательщики НДС, чаще выгоднее общая ставка 22% с вычетами. Если основные расходы без НДС (зарплата, закупки у неплательщиков), а покупатели — физлица или освобождённые лица, выгоднее ставка 5% без вычетов. Впервые выбравшие 5 или 7% с 2026 года могут в течение четырёх кварталов перейти на 22%, не дожидаясь истечения 12 кварталов.
Можно ли применять ставку 5% и одновременно вычеты входного НДС?
Нет. Право на вычет «входного» налога есть только при общеустановленных ставках 22, 10 или 0%. При ставках 5 и 7% «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах УСН по мере признания стоимости этих покупок. Вычеты налога, исчисленного самим упрощенцем (с авансов, при возвратах и корректировках), доступны при любой выбранной ставке.
Когда сдавать декларацию по НДС и платить налог упрощенцу?
Декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, НДС за I квартал 2026 года — тремя платежами до 28 апреля, 28 мая и 29 июня (28 июня — выходной).
Сохранится ли освобождение от НДС, если доходы за 2026 год чуть превысят 20 млн рублей?
Нет. При превышении порога в течение года освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а по итогам года критерий оценивается заново: доходы за 2026 год свыше 20 млн рублей означают уплату НДС в течение всего 2027 года. Смягчающие послабления 2026 года (общепит, проценты по вкладам у ИП) действуют только при соблюдении специальных условий закона № 104-ФЗ.
Источники информации
Налоги 2026 — промостраница ФНС России. Официальный обзор изменений налогового законодательства 2026 года. Взято: ставка НДС 22% и расчётные ставки 22/122 и 18,03%; действующая шкала порога освобождения для УСН — 20 млн рублей в 2026–2029 годах, 15 млн рублей в 2030 году, 10 млн рублей с 2031 года; правила освобождения при доходах за 2026 год менее 20 млн рублей; право впервые выбравших ставки 5 или 7% перейти на 22% в течение четырёх кварталов; пороговые значения УСН 2026 года — 490,5 млн рублей доходов и 218 млн рублей остаточной стоимости основных средств.
Методические рекомендации по НДС для УСН'2026 — ФНС России (PDF). Основной рабочий документ ФНС для упрощенцев — плательщиков НДС. Взято: автоматический характер освобождения и отсутствие обязанности сдавать декларацию при доходах до порога; учёт доходов при совмещении с патентом и агентское вознаграждение комиссионеров; порядок возникновения обязанности с 1-го числа месяца после превышения с примером (доходы 2025 года — 15 млн, превышение в мае 2026 года — налог с 1 июня); условия ставок 5 и 7% и их индексация (250 и 450 млн рублей, коэффициент 1,090); правило 12 кварталов; отсутствие вычетов «входного» НДС при спецставках; уплата налога из счёта-фактуры, выставленного освобождённым лицом (пункт 5 статьи 173 НК РФ); сводный документ вместо счетов-фактур при продажах физлицам; расчётные ставки для длящихся договоров и ссылка на постановление КС РФ № 41-П; восстановление «входного» НДС; сроки декларации (до 25-го числа) и уплаты (три доли до 28-го числа); письма ФНС по ККТ № АБ-4-20/11176@ и № АБ-4-20/11248@.
Порядок исчисления НДС по новым правилам с 2026 года — ФНС России. Разъяснение о применении ставки 22% по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ: ставка определяется датой отгрузки, переходные правила по авансам и отгрузкам на стыке 2025 и 2026 годов. Использовано в блоке о договорной работе и ценах.
ФНС опубликовала методические рекомендации по НДС для УСН на 2026 год. Новость о публикации методички и ключевых параметрах: порог доходов 20 млн рублей, специальные ставки, утрата права на патент при доходах свыше порога. Использовано как подтверждение статуса документа.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» — Президент России. Официальная публикация закона о переходном периоде, позволяющем малым предприятиям выбрать оптимальный режим налогообложения в 2026 году (принят ГД 14.04.2026, одобрен СФ 15.04.2026). Взято: закрепление порога 20 млн рублей на 2026–2029 годы с последующим снижением.
Приняты поправки для плавной адаптации малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям — ФНС России. Разъяснение переходных послаблений 2026 года. Взято: освобождение от НДС для общепита на УСН с 1 апреля до конца 2026 года при доле профильного дохода не менее 70%; освобождение ИП, превысивших порог только за счёт процентов по вкладам при общем доходе не выше 60 млн рублей; право уменьшить доходы УСН на НДС, начисленный при отгрузке в счёт аванса, полученного до 2026 года.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П. Правовая позиция о цене длящегося договора при изменении налогового закона: поставщик вправе через суд требовать увеличения цены в пределах половины суммы налога при имущественных потерях и отказе покупателя менять договор; цена договора с физлицом не меняется, кроме случаев его предпринимательской деятельности. Использовано в блоке о договорах.
Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации — «Официальный интернет-портал правовой информации». Норма об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, на которой основан автоматический характер освобождения для упрощенцев с доходами ниже порога. Упоминается как правовое основание правил, описанных в методических рекомендациях ФНС.
Порог 20 млн рублей: кого касается НДС на УСН в 2026 году
С какого момента упрощенец начинает платить НДС в 2026 году?
