Займы
Карты
Кредиты
Вклады
Бизнес
Общепит не облагается НДС, если организация или ИП одновременно выполняют три обязательных условия, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Льгота действует с 1 января 2022 года и распространяется на услуги в ресторанах, кафе, барах, столовых, предприятиях быстрого питания и доставку еды. Освобождение от уплаты налога применяется только при соблюдении всех критериев — нарушение хотя бы одного условия влечет обязательную уплату НДС.
Быстрые ссылки:
Кто имеет право на льготу по НДС
Право на освобождение от НДС имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через:
рестораны и кафе;
бары и столовые;
предприятия быстрого питания (фастфуд);
объекты выездного обслуживания (кейтеринг);
доставку готовых блюд (собственными силами или через курьерские службы).
Важно: льгота не распространяется на розничную продажу алкоголя и табачных изделий — эти операции облагаются НДС в общем порядке.
Три обязательных условия освобождения от НДС
Для применения льготы в 2026 году необходимо одновременное выполнение всех трех критериев по итогам 2025 года:
1. Лимит годового дохода — не более 3 млрд рублей
С 1 октября 2025 года действует повышенный лимит доходов: сумма выручки за 2025 год не должна превышать 3 миллиарда рублей в совокупности. Ранее действовал лимит 2 млрд рублей, изменение внесено Федеральным законом № 227-ФЗ от 23 июля 2025 года.
2. Доля общепитовских доходов — минимум 70%
Не менее 70% общей выручки за 2025 год должно поступать именно от услуг общественного питания. Если основная деятельность — общепит, а остальные доходы (аренда помещения, продажа сувениров) составляют менее 30%, условие выполнено.
3. Средняя зарплата не ниже регионального уровня по ОКВЭД 56
Среднемесячная начисленная заработная плата работникам за 2025 год должна быть не ниже средней по классу ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в вашем регионе.
Расчет производится по формуле:
Среднемесячная зарплата = Общая сумма начислений за 2025 год / Среднесписочная численность работников за 2025 год
Данные Росстата по ОКВЭД 56 публикуются на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики.
Таблица: Проверка права на освобождение от НДС в 2026 году
Критерий | Требование | Период расчета | Источник данных |
Доход | менее 3 млрд руб. | 2025 год | Бухгалтерский учет, КУДиР |
Доля общепита | более 70% от общей выручки | 2025 год | Разделение доходов по видам деятельности |
Средняя зарплата | более региональный показатель по ОКВЭД 56 | 2025 год | Росстат (раздел «Оплата труда») |
Как подтвердить право на льготу
Для применения освобождения от НДС не требуется подавать заявление в налоговую инспекцию. Льгота применяется самостоятельно при соблюдении условий. Однако необходимо:
Вести раздельный учет доходов от услуг общепита и иных операций;
Рассчитать среднемесячную зарплату по формуле выше;
Сравнить показатели с требованиями ст. 149 НК РФ;
Сохранить документы, подтверждающие выполнение условий (для возможной налоговой проверки).
Если в 2026 году хотя бы один критерий не выполняется, с начала года необходимо перейти на уплату НДС в общем порядке.
Особенности для УСН и ПСН в 2026 году
С 2026 года ИП и организации на упрощенной системе налогообложения с доходами свыше 60 млн рублей за 2025 год обязаны применять специальные ставки НДС 5% или 7%. Однако общепит может сохранить освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ, если выполняются три основных условия, описанные выше.
Минфин РФ предложил временную меру поддержки: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освободить от НДС организации и ИП в сфере общепита на УСН и ПСН с доходами до 60 млн рублей, утративших льготу из-за превышения лимита. На момент марта 2026 года эта инициатива находится на стадии законодательной проработки.
Распространенные ошибки при применении льготы
Ошибка 1. Считать, что все кафе и рестораны автоматически освобождены от НДС.
Реальность: Льгота применяется только при соблюдении трех условий одновременно.
Ошибка 2. Игнорировать зарплатный критерий.
Реальность: Даже при небольшой выручке и высокой доле общепита низкая зарплата работников лишает права на освобождение.
Ошибка 3. Не вести раздельный учет доходов.
Реальность: Без документального подтверждения доли «общепитовских» доходов налоговая инспекция может доначислить НДС.
Совет эксперта Банкпрофи.ру: «Перед началом 2026 года обязательно проведите внутреннюю проверку по трем критериям ст. 149 НК РФ. Рассчитайте среднюю зарплату за 2025 год и сравните с данными Росстата по вашему региону — это самый частый «подводный камень» для предпринимателей. Если условия не выполняются, заранее подготовьте переход на уплату НДС, чтобы избежать штрафов за несвоевременную подачу декларации. Помните: освобождение от НДС — это право, а не обязанность. При сомнениях проконсультируйтесь с налоговым консультантом».
Полезные ссылки
Статья 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению» — официальный сайт ФНС России
Федеральный закон № 227-ФЗ от 23.07.2025 — об увеличении лимита доходов до 3 млрд руб.
Вывод от финансового эксперта Банкпрофи ру
Общепит освобождается от НДС в 2026 году при одновременном выполнении трех условий: доход до 3 млрд руб., доля услуг общепита не менее 70% и средняя зарплата не ниже регионального уровня по ОКВЭД 56. Льгота действует автоматически при соблюдении критериев, но требует тщательного документального подтверждения. Регулярно проверяйте соответствие требованиям — право на освобождение необходимо подтверждать ежегодно по итогам предыдущего календарного года.
Кто имеет право на льготу по НДС
Три обязательных условия освобождения от НДС
