С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка 15% применяется к доходу от 2,4 млн до 5 млн рублей в год, 18% — от 5 млн до 20 млн рублей, 20% — от 20 млн до 50 млн рублей, а 22% — только к сумме, превышающей 50 млн рублей в год.
Важно: повышенная ставка начисляется не на весь доход, а только на часть, превышающую установленный порог.
Быстрые ссылки:
Что такое прогрессивная шкала НДФЛ
Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц означает, что чем выше ваш годовой доход, тем большую ставку налога вы платите — но только с суммы, превышающей определённый лимит. Это справедливый подход: базовый доход облагается минимальной ставкой, а дополнительный — повышенной.
Закон о прогрессивной шкале НДФЛ подписан Президентом РФ и вступил в силу с 2025 года. До конца 2024 года действовала упрощённая двухступенчатая система: 13% до 5 млн рублей годового дохода и 15% с превышения.
Ставки прогрессивного НДФЛ с 2025 года: таблица
Годовой доход | Месячный доход (средний) | Ставка НДФЛ | На какую часть дохода применяется |
До 2 400 000 ₽ | До 200 000 ₽ | 13% | На всю сумму дохода |
2 400 001 – 5 000 000 ₽ | 200 001 – 416 667 ₽ | 15% | Только на сумму сверх 2,4 млн ₽ |
5 000 001 – 20 000 000 ₽ | 416 668 – 1 666 667 ₽ | 18% | Только на сумму сверх 5 млн ₽ |
20 000 001 – 50 000 000 ₽ | 1 666 668 – 4 166 667 ₽ | 20% | Только на сумму сверх 20 млн ₽ |
Свыше 50 000 000 ₽ | Свыше 4 166 667 ₽ | 22% | Только на сумму сверх 50 млн ₽ |
Источник: официальный сайт ФНС России
Кто заплатит 15% НДФЛ
Ставка 15% коснётся граждан с годовым доходом от 2,4 млн до 5 млн рублей. Это специалисты с зарплатой от 200 тыс. до 416 тыс. рублей в месяц:
Топ-менеджеры среднего звена в крупных компаниях
Врачи высшей категории в частных клиниках
IT-специалисты уровня middle/senior
Юристы и консультанты в крупных фирмах
Важно: При доходе 4 млн рублей в год налог рассчитывается так:
2,4 млн ₽ × 13% = 312 000 ₽
(4 000 000 – 2 400 000) ₽ × 15% = 240 000 ₽
Итого к уплате: 552 000 ₽
Кто заплатит 18% НДФЛ
Ставка 18% применяется к доходу от 5 млн до 20 млн рублей в год (от 416 тыс. до 1,67 млн ₽ в месяц). К этой категории относятся:
Руководители департаментов и директора филиалов
Владельцы успешного малого бизнеса
Высококвалифицированные специалисты в финансовой сфере
Популярные блогеры и контент-мейкеры
Пример расчёта при доходе 6 млн ₽:
До 2,4 млн ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
От 2,4 до 5 млн ₽: 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽
От 5 до 6 млн ₽: 1 000 000 × 18% = 180 000 ₽
Итого: 882 000 ₽
Кто заплатит 20% и 22% НДФЛ
Ставка 20% действует для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год. Ставка 22% — самая высокая — применяется только к сумме, превышающей 50 млн рублей годового дохода. Эти категории включают:
Топ-менеджеров крупнейших компаний
Владельцев среднего и крупного бизнеса
Успешных инвесторов и трейдеров
Звёзд шоу-бизнеса и спорта
Пример для дохода 60 млн ₽:
До 2,4 млн ₽: 312 000 ₽ (13%)
2,4–5 млн ₽: 390 000 ₽ (15%)
5–20 млн ₽: 2 700 000 ₽ (18%)
20–50 млн ₽: 6 000 000 ₽ (20%)
Свыше 50 млн ₽: 2 200 000 ₽ (22%)
Общий налог: 11 602 000 ₽
Как налог рассчитывается в течение года
Налоговые агенты (работодатели) ежемесячно пересчитывают НДФЛ по мере достижения пороговых значений годового дохода:
Январь–апрель (до 2,4 млн ₽): удерживается 13%
Май–октябрь (2,4–5 млн ₽): с превышения — 15%
Ноябрь–декабрь (свыше 5 млн ₽): с новой части дохода — 18% и выше
Итоговый расчёт корректируется при подаче 3-НДФЛ в следующем году.
Особенности для самозанятых
Для самозанятых граждан прогрессивная шкала НДФЛ не применяется. Сохраняются прежние ставки:
4% — с доходов от физических лиц
6% — с доходов от ИП и юридических лиц
При этом годовой лимит дохода для самозанятых остаётся на уровне 2,4 млн рублей. Превышение лимита обязывает перейти на другой налоговый режим.
Совет эксперта Банкпрофи: «Прогрессивная шкала НДФЛ не означает, что весь ваш доход будет обложен повышенной ставкой. Многие ошибочно полагают: при доходе 6 млн рублей весь налог составит 18%. На самом деле 18% начисляется только на 1 млн рублей сверх лимита в 5 млн. Ведите учёт всех источников дохода и сохраняйте документы для точного расчёта при декларировании. Если у вас несколько работодателей, самостоятельно отслеживайте совокупный годовой доход, чтобы избежать недоимки».
Частые вопросы о прогрессивной шкале НДФЛ
Нужно ли самому рассчитывать налог по новой шкале?
Нет. Работодатель как налоговый агент автоматически применяет прогрессивную шкалу при ежемесячных удержаниях. При наличии дополнительных доходов (аренда, продажа имущества) расчёт производится самостоятельно при подаче декларации 3-НДФЛ.
Касается ли новая шкала дивидендов и процентов по вкладам?
Нет. Дивиденды и проценты по вкладам облагаются по фиксированной ставке 13% (15% при доходе свыше 5 млн ₽ от этих источников). Прогрессивная шкала применяется к доходам от трудовой деятельности и ГПХ.
Где проверить правильность расчёта НДФЛ?
Используйте сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России. Там отображается начисленный налог по всем источникам дохода.
Подведем итог
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года делает систему налогообложения более справедливой: базовый уровень дохода облагается минимальной ставкой 13%, а повышенные ставки 15%, 18%, 20% и 22% применяются только к суммам, превышающим установленные пороги. Большинство россиян с доходом до 200 тыс. рублей в месяц продолжат платить 13%. Для точного планирования бюджета отслеживайте совокупный годовой доход и используйте официальные сервисы ФНС для контроля расчётов.
Актуальная информация о налогах доступна на официальном сайте ФНС России и портале правовой информации.
Что такое прогрессивная шкала НДФЛ
Нужно ли самому рассчитывать налог по новой шкале?
